Tips till företagare inför årsbokslutet

1. Skatteplanering inför bokslutet 2025

Direktavdrag för inventarier

Du kan omedelbart kostnadsföra inventarier av mindre värde.

• Prisbasbelopp 2025: 57 300 kr

• Direktavdrag (halvt PBB): 28 650 kr per inventarie

Gäller för bokslut 2025, vilket påverkar beskattningen 2026.

Justering av preliminärskatt (inkomstår 2025)

Om resultatet för 2025 avviker från prognosen bör du lämna en ny preliminär inkomstdeklaration.
Detta minskar:

• risken för kvarskatt

• onödig kostnadsränta

• låst kapital

Förbättra nyckeltal före bokslut

Före årsskiftet kan du stärka balansräkningen genom:

• att betala ned skulder

• att göra aktieägartillskott

• att minska kundfordringar

• att säkerställa korrekt lager- och periodiseringshantering

Det påverkar årsredovisningen 2025 och kreditvärdigheten 2026.

2. Starta aktiebolag eller ombilda före årsskiftet 2025

För utdelningsutrymme enligt nya 3:12-reglerna 2026 måste du:

• äga aktierna per 1 januari 2026

• ha betalat in aktiekapitalet senast 31 december 2025

Det gäller både nystartade aktiebolag och ombildningar från enskild firma.

3. Fåmansföretag – lön, utdelning och 3:12-regler

Detta är den viktigaste delen inför årsskiftet, särskilt eftersom reglerna förändras från och med 2026.

A. Regler som gäller för inkomstår 2025 (utdelning 2026)

Lönebaserad utdelning – SISTA året med nuvarande regler

2025 är det sista året då löneuttaget påverkar utdelningsutrymme enligt dagens regler.

Fastställda belopp för 2025:

• Brytpunkt statlig inkomstskatt: 616 100 kr

• PGI-tak: 615 000 kr

• SGI-tak: ca 601 300 kr

Rekommenderad nivå:

Ta lön upp till PGI-taket (615 000 kr) om bolaget har råd.
Det ger maximal:

• allmän pension

• sjukpenning

• föräldrapenning

Lönekrav för lönebaserad utdelning 2026:

Skatteverket fastställer exakt belopp i december 2025.
Prognos (ej fastställd):

• ca 486 000 kr för ensam anställd

Utdelning enligt förenklingsregeln 2025

Fast schablonbelopp:

• 209 550 kr för utdelning 2025

Detta belopp är officiellt fastställt.

Utdelningsutrymme 2026 enligt gamla regler

Utdelning som tas ut 2026 baseras på:

• löneuttag 2025

• sparat utdelningsutrymme t.o.m. 2025

• förenklingsregelns belopp för 2026 (fastställs dec 2025)

Eftersom 2025 är sista året med gamla systemet är detta ett viktigt planeringsår.

B. Nya 3:12-regler från 1 januari 2026 – det här ändras

Från och med inkomståret 2026 gäller helt nya regler:

De viktigaste förändringarna:

• Förenklingsregeln och huvudregeln slås ihop

• Ett gemensamt fast grundbelopp införs för alla delägare

• Löneunderlaget får mindre betydelse än tidigare

• Reglerna blir enklare men mindre gynnsamma för företag med stora löneuttag

• Exakta belopp och parametrar publiceras av Skatteverket under hösten 2025

4. Tjänstepension – regler för 2025

Rekommenderat pensionssparande:

• 4,5–6 % av lön

• ca 30 % för lön över brytpunkt

Skatteavdrag:

• Max 35 % av lön

• Årligt maxbelopp fastställs hösten 2025 (2024: 573 000 kr)

5. Ränta på lån från ägare till bolag (2025)

Statslåneränta som gäller för 2025: 1,94 %

Marknadsmässig ränta:

• SLR + 1–3 procentenheter

Räntan är:

• avdragsgill i bolaget

• beskattas som kapital (30 %) hos ägaren

6. Personal och ersättningar – belopp för 2025

Julgåva 2025

• Skattefri upp till 550 kr inkl. moms

• Gäller ej pengar eller kontantliknande presentkort

Friskvårdsbidrag

• Skattefritt upp till 5 000 kr per år

Milersättning 2025

• Privat bil: 25 kr/mil

• Förmånsbil: 12 kr/mil

• Elbil: 12 kr/mil

7. E-handel och EU-försäljning (2025)

OSS registrering krävs vid försäljning till privatpersoner i EU när gränsen överskrids:

• 10 000 EUR (≈ 110 000 kr)

8. Revisionsplikt – gäller både 2025 och 2026

Revisionsplikt inträder om två av tre gränser överskrids två år i rad:

• fler än 3 anställda

• balansomslutning över 1,5 miljoner kr

• nettoomsättning över 3 miljoner kr

9. Likvidation av vilande bolag – viktigt inför årsskiftet 2025

För att slippa kostnader för årsredovisning och deklaration under 2026:

• likvidera bolaget före 31 december 2025

Välj en seriös aktör som inte säljer vidare bolaget.

10. Enskild firma – belopp för inkomstår 2025

Periodiseringsfond

• Avsättning: upp till 30 % av vinsten

Räntefördelning

• Räntesats 2024: 8,62 %

• Ränta 2025 fastställs december 2025

K2-regelverket

Vid omsättning över 3 miljoner kr måste enskilda firmor lämna årsbokslut enligt K2.